Главная | Особенности налогообложения постоянного представительства

Особенности налогообложения постоянного представительства

Если соглашения об избежании двойного налогообложения нет, то при налогообложении такого постоянного представительства следует руководствоваться нормами действующего российского законодательства гл. Соглашения об избежании распространяются на такие налоги, как налог на прибыль, на имущество, на прирост стоимости капитала, НДФЛ. Исключение составляют косвенный налог НДС и земельный налог, который является местным. Налоговая отчетность иностранной организации Любое постоянное представительство, зарегистрировавшись на территории Российской Федерации, обязано соблюдать законы в отношении обязательного ведения бухгалтерского учета7 и вести налоговый учет в соответствии с гл.

Для этого должна быть разработана учетная политика8. Для бухгалтерского учета есть одно исключение: Для этого необходимо сообщить в налоговые органы, что компания планирует вести учет по МСФО. Что касается налогового учета, то здесь никаких исключений нет. Если предполагается платить налог на прибыль, должна быть прописана учетная политика, которая в дальнейшем будет применяться.

Налог на прибыль Если иностранная компания ведет в России деятельность, приводящую к возникновению постоянного представительства, она обязана уплачивать налог на прибыль.

Читайте ещё

В соответствии с гл. Ниже перечислены объекты налогообложения таких компаний: В случае если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с ФНС России такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений в том числе по всем отделениям при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения.

При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из представительств будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого представительства. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между представительствами в порядке, предусмотренном ст.

Как указано в п. Ставки налога на прибыль Постоянные представительства уплачивают налог на прибыль по ставкам, зависящим от вида дохода, получаемого представительством: При исчислении суммы налога на прибыль, подлежащей уплате, не забывайте о том, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то подлежат применению правила и нормы международных договоров Российской Федерации, что установлено ст.

Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 1 января г. Уплата налога на прибыль.

Удивительно, но факт! А все приобретенное по сделкам принадлежит комитенту ст.

При этом деятельность иностранных организаций может осуществляться в России в двух формах: В первом случае иностранная организация уплачивает налог на прибыль в целом в том же порядке, что и российские организации; во втором — налог удерживается у источника выплаты доходов.

При этом отдельные виды доходов могут вообще не облагаться налогом в России. Кроме того, инофирмы, осуществляющие деятельность в России не более 30 дней в году, должны направлять уведомления о доходах от деятельности в РФ по форме И.

Налог на прибыль для иностранных организаций

Уведомление направляется до начала деятельности в налоговый орган по месту осуществления этой деятельности и в ФНС. Обложение прибыли и доходов в РФ основывается на тесте инкорпорации: Резиденты уплачивают налог на прибыль с доходов, полученных как от российских, так и от зарубежных источников. Иностранные же организации налоговыми резидентами не являются.

Удивительно, но факт! N 34н, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке.

Под иностранной организацией понимают иностранное юридическое лицо как организацию, а также компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. При этом деятельность иностранных организаций может осу-ществляться в России в двух формах: И те и другие уплачивают налог на прибыль организаций на территории РФ.

Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации

Но в обоих этих случаях существуют особенности обложения их прибыли доходов. В первом случае иностранная организация уплачивает налог на прибыль в целом в том же порядке, что и российские организации; во втором — налог удер-живается у источника выплаты доходов. При этом отдельные виды доходов могут вообще не облагаться налогом в России. Иностранные организации, разумеется, осуществляют дея-тельность и за границей, поэтому имеют доходы как от источников в РФ, так и от зарубежных источников.

Однако наличие или отсутствие у них постоянного представительства в России влияет исключительно на порядок обложения доходов от источников в РФ.

Удивительно, но факт! Лучше сказать, что ее деятельность на территории РФ приводит к образованию постоянного пред-ставительства.

Чаще всего страны мира распространяют свою юрисдикцию на всю сумму дохода иностранной организации, полученного на их территории. Однако законодательство большинства государств, а также международные соглашения об избежании двойного обложения содержат положения о постоянном представительстве, в соответствии с которыми государство — источник дохода может облагать доходы нерезидента только в связи с деятельностью через постоянное представительство и только в части, относящейся к постоянному представительству.

К подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся: Использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и или поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки.

Содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и или поставки до начала такой поставки. Содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией.

Удивительно, но факт! В рассматриваемом случае деятельность иностранной компании характеризуется следующими признаками:

Содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и или распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров работ, услуг , реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной обычной деятельностью этой организации.

Содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.

Определение налоговой базы

Не приводит к образованию постоянного представительства и такая деятельность иностранной организации, как составление финансовых отчетов в отношении поступлений средств на рублевый счет компании без возможности снятия денежных средств сотрудниками московского представительства , помощь в бронировании билетов и прием жалоб российских клиентов в отношении пакетов услуг для их перевода на английский язык.

Все это деятельность вспомогательного характера, и, соответственно, по вышеперечисленным услугам компания не является плательщиком российского налога на прибыль организаций. Когда материальное имущество в данном случае — оборудование передается или сдается в аренду третьим лицам через фиксированное место бизнеса, содержимого предприятием одного договаривающего государства в другом, то эта деятельность делает из места бизнеса постоянное представительство. Указанная позиция изложена и в пункте 2.

Согласно данным Методическим рекомендациям, если сам по себе факт владения иностранной организацией имуществом на территории Российской Федерации не может рассматриваться как приводящий к образованию ее постоянного представительства на территории Российской Федерации пункт 5 статьи НК РФ , то использование такого имущества в коммерческих целях может при определенных условиях создавать постоянное представительство иностранной организации.

Из этого также следует, что постоянное представительство может считаться существующим, только если место бизнеса имеет определенную степень постоянства, то есть если оно не носит временного характера. Деятельность не обязательно должна быть постоянной, то есть проводиться без перерыва в операциях, но операции должны иметь регулярный характер.

Таким образом, положения международных соглашений непосредственно не устанавливают требование регулярности осуществления коммерческой деятельности как существенный признак для признания постоянного представительства.

Удивительно, но факт! Коммерческая деятельность иностранной компании без образования постоянного представительства В Налоговом кодексе Российской Федерации прописан ряд случаев, когда при ведении деятельности иностранной компанией в России постоянного представительства не образуется:

Вместе с тем данное условие все же присутствует, поскольку при его отсутствии место бизнеса не будет признано постоянным. В связи с этим, одним из признаков для квалификации постоянного представительства является регулярность осуществления деятельности как в соответствии с требованиями международных соглашений, так и на основе норм российского налогового законодательства.

Объявления

В связи с этим отметим существующую в настоящее время позицию налоговых органов. По мнению налоговых органов, регулярной, в частности, является деятельность обособленных подразделений иностранных организаций, вставших или обязанных встать на учет в налоговых органах в соответствии с подразделом 2.

Указанный подход обозначен в пункте 2. Поскольку обязанность встать на налоговый учет возникает только у налогоплательщиков статья 23 НК РФ , налоговые органы считают, что при осуществлении деятельности в Российской Федерации в совокупности в течение 30 дней критерий регулярности осуществления деятельности выполнен и иностранная организация создала постоянное представительство на территории Российской Федерации, то есть стала налогоплательщиком, а, следовательно, подлежит постановке на налоговый учет.

В соответствии с п. Так же и факт владения иностранной организацией п. Постоянное представительство иностранной организации считается образованным:



Читайте также:

  • Трудовые споры в уренгое на
  • Лишение прав за повторные нарушения пдд